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增值稅改革對高校稅務管理的影響探析

來源: 樹人論文網 發表時間:2020-11-17
摘要:增值稅改革對高校稅負、會計核算和財務管理的影響很大。高校在實施增值稅改革的過程中,根據國家稅務局的政策和規定,認真學習研究,統籌規劃,解決增值稅稅收中出現新情況和
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  摘要:增值稅改革對高校稅負、會計核算和財務管理的影響很大。高校在實施增值稅改革的過程中,根據國家稅務局的政策和規定,認真學習研究,統籌規劃,解決增值稅稅收中出現新情況和新問題,主動服務和融入國家稅收改革,為高校減輕稅負,使高校在增值稅改革中充分受益。

現代商貿工業

  本文源自現代商貿工業,2020,41(36):86-87.《現代商貿工業》雜志是經國家新聞出版總署批準、由中國商辦工業雜志社主管主辦,湖北省商業經濟學會、武漢大學地方政府管理與公共事務研究中心協辦,國內外公開發行的大型政策指導與理論研究的國家級綜合性學術期刊,是中國經濟管理類核心期刊。國內統一刊號CN42-1687/T,國際標準刊號:ISSN1672-3198。1988年創刊,大16開本,半月刊。

  2019年4月國家稅務局對增值稅作了進一步改革,將增值稅的稅率進一步降低,擴大增值稅進項稅抵扣范圍,留抵退稅等改革措施。我國高校的職能是教學和科學研究,全面實施增值稅改革,高校在稅務管理、稅負、以及會計核算方面都有很大的變化。高校在增值稅改革中,如何充分運用國家的增值稅各項稅收政策,合法維護自身利益,是一個值得積極探討的問題。

  1、高校在稅務管理上存在的現狀

  1.1 高校多種稅率并存

  高校有多種應稅行業,稅率多樣化,項目內容比較廣泛。高校有現代服務業、生活服務業、圖書出版服務、不動產經營租賃服務、交通運輸服務、有形動產租賃服務等。各個行業稅率又不相同,這幾年經過多次減稅降費,增值稅稅率分別有13%、9%、6%、3%和零稅率。

  1.2 增值稅進項稅抵扣范圍發生變化

  隨著國家減稅降費優惠政策的進一步實施,高校作為增值稅一般納稅人,進項稅抵扣范圍發生了變化。高校不動產進項稅可以一次性抵扣;國內旅客運輸服務,如航空運輸電子客票、鐵路、公路、水路等客票,可以進行抵扣;高校主要納稅業務的生活服務業,按當期可抵扣進項稅額的一定比例加計抵減增值稅。

  1.3 增值稅期末留抵稅額發生變化

  按照國家稅務總局2019年第20號公告,符合留抵退稅條件的納稅人,可以申請退還增量留抵稅額。

  1.4 高校每月增值稅申報發生變化

  由于高校存在多種稅率,高校在享受國家各種稅收優惠政策的同時,也增加了每月增值稅申報的難度。每月增值稅申報成功之后,才能清卡,才可以開具增值稅發票。

  1.5 高校稅負發生變化

  由于一系列減稅降費政策的實施,降低增值稅稅率,進項稅抵扣銷項稅的范圍擴大,使高校的稅負降低,支出減少,相應地增加了學校的收入,這樣有更多的資金投入到科學研究事業中去。高校提供的技術轉讓、技術開發、技術服務,經過科技主管部門認證后,免征增值稅,也是降低稅負的一種途徑。

  1.6 增值稅對高校財務核算的影響

  高校是從事教學科研的單位,高校在核算與增值稅有關的收入時,采用權責發生制進行會計核算。增值稅進項稅抵扣范圍的擴大,在進項稅額的計算、會計科目的設置、會計核算、會計賬務處理,以及會計報表的編制等方面,也需要做到相應的調整。同時,財務人員應提高業務素質學習掌握新的政策。

  鑒于上述存在的現狀,高校應采取積極的對策。

  2、高校對增值稅改革后稅務管理的對策

  2.1 加強增值稅發票的管理,提高風險意識

  隨著增值稅改革的深入,對增值稅發票如何管理提出了更高的要求。高校應制定領購、保管、開具、領用及核銷的發票管理制度,設置專職財務人員負責涉稅業務管理,明確增值稅發票認證抵扣、網上申報等程序。采取不相容職責崗位分離控制、授權控制,降低發票風險。提高開票人員發票風險意識,避免發票開具過程中的違規違法行為,及時收回作廢、沖紅的增值稅專票和普票各個聯次。

  2.2 確定好一般納稅人的資格

  高校根據自身實際情況選擇納稅人的身份,高校選擇一般納稅人身份更為合適。如果是一般納稅人,能夠取得增值稅專用發票,實現增值稅進項稅抵扣銷項稅,減少稅收支出;才能開具增值稅專用發票。高校為了發展教育科學事業,更好地服務社會,降低合作單位的成本支出,為項目合作方開具增值稅專用發票。

  2.3 加強增值稅進項稅票認證抵扣的管理

  首先根據業務需要應盡量取得增值稅進項稅票,對取得的增值稅進項稅票進行審核,正確區分哪些項目的進項稅票能認證抵扣,哪些進項稅票不能認證抵扣,符合稅法規定,降低涉稅風險。根據現行增值稅改革的規定,擴大進項稅抵扣范圍,對于不動產的進項稅進行全部抵扣;對于取得的差旅費中的火車票、飛機票、汽車票等,按照增值稅改革規定的計稅方法,正確計算進項稅抵扣額;高校主要是生活服務業和現代服務業,對于符合規定行業的增值稅進項稅進行加計抵減,及時辦理加計抵減申報,抵減增值稅。

  2.4 加強增值稅稅務申報管理

  每月的增值稅稅務申報,對于高校來講是非常重要的,開具發票,進項稅額抵扣,享受的一系列稅收優惠政策,稅款繳納是靠稅務申報實現的。如果申報成功,才能進行下一階段的業務,反之無法進行。這就要求辦稅人員具備扎實的財務基本功,掌握各種稅收政策,充分熟悉稅務申報網上操作程序,及時學習更新增值稅改革新政策。增值稅申報表種類多,比較復雜,填制的數字必須準確。

  2.5 加強對留抵退稅的管理

  從2019年4月1日起,符合國家稅務局規定的五個條件的增量留抵稅額,向主管稅務部門辦理申請,可以退還期末留抵稅款。此項增值稅的改革,將節約大量的資金,增加收入,有利于高校各項事業的發展。要做到留抵退稅,必須合理規劃進項稅認證額,連續六個月增量留抵稅額大于0,且第六個月大于等于50萬元。

  2.6 加強增值稅改革宣傳力度,提高財務人員的稅收意識

  增值稅的相關政策經常變動,本次增值稅改革的力度大,涉及面寬,減稅降費幅度大,惠及各行各業。財務人員應當不斷學習掌握新的稅改政策,參加稅務培訓,合理運用新的規定,將新的稅改政策落實到實處,使高校在稅務改革中充分受益。同時對增值稅發票系統、操作程序、操作規則等進行規范,形成內部控制制度,堅持合法性、整體性、經濟性、發展性的原則,保證內部監督與外部監督同時進行。

  參考文獻:

  [1]熊娜.營改增對高校稅負及財務管理影響的探討[J].會計之友,2017,(4):110-113.

  [2]呂蓓蓓.“營改增”對高校稅務及財務管理工作的影響[J].中國商論,2016,(24):158-160.

  [3]陳國英.對現行增值稅制度的思考與建議[J].稅務研究,2017(2):88-90.

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